為延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實(shí)好減稅降費(fèi)政策，營造小微企業(yè)和個(gè)體工商戶良好發(fā)展的營商環(huán)境，2023年1月財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，進(jìn)一步紓解小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的經(jīng)營困難。8月財(cái)政部和稅務(wù)總局再發(fā)文，明確該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。今天我們梳理了政策相關(guān)內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)吧↓

增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具3%增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，具體為：納稅人登記注冊類型非“個(gè)體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；納稅人登記注冊類型為“個(gè)體”的，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。